При однодневной командировке подоходный налог с физических лиц не уплачивается с сумм, возмещаемых по реально осуществленным и документально подтвержденным расходам на проезд до места назначения. Иные командировочные расходы освобождаются от налога на прибыль только в том случае, если они произведены не для собственной выгоды работника. Такой вывод сделал эксперт Минфина России в письме от 09. 09. 2021 № 03-04-05/73114. Свою позицию министерство обосновало следующим образом.
При направлении в служебную командировку работодатель обязан возместить работнику расходы на проезд, наем жилого помещения и дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), и другие его расходы. представленные работнику с разрешения работодателя или заведомо для него (ст. 168 ТК РФ).
Компенсации любого вида, установленные законом и связанные с исполнением трудовых обязанностей, в том числе командировочные, не облагаются подоходным налогом (ст. 17 ТК РФ). В статье перечислены следующие не облагаемые налогом на прибыль расходы.
Однако суточные не выплачиваются, если работник откомандирован в местность, откуда он может ежедневно возвращаться на постоянное место жительства (ст. 11 Положения об особенностях направления в служебные командировки, утвержденные Правительством РФ. Постановление Российской Федерации от 13. 10. 2008 № 749). К сожалению, в письме нет четкого указания на то, нужно ли в этом случае удерживать подоходный налог. (Если выплата взамен суточной компенсации за однодневную командировку продемонстрирована, то физическое лицо полностью освобождается от уплаты подоходного налога, если же не продемонстрирована, то статья в пределах порога 700 рублей в день — голос за кадром).
Что касается возврата от работодателя иных командировочных расходов, прямо не поименованных в числе необлагаемых по статье 217 НК РФ, то здесь подход следующий. К доходам работника в натуральной форме относятся выплаты работодателя за товары, работы и услуги, включая питание, отдых и обучение в пользу работника (пункты 1 и 2 статьи 211 НК РФ).
Таким образом, не возникает дохода, если работодатель оплачивает работнику товары, рабочие места, услуги или имущественные права в свою пользу, но не в пользу налогоплательщика. Примером может служить оплата участия работника в каком-либо мероприятии, если это мероприятие связано с выполнением трудовых обязанностей.
В этом случае оплата питания очередного сотрудника облагается натуральным подоходным налогом. Однако в некоторых случаях стоимость питания освобождается от налогообложения. Читайте о статье.
Расходы на однодневную командировку
При возмещении расходов на однодневную командировку действуют те же правила и гарантии, что и для многодневных командировок (ст. 167 и 168 ТК РФ). Однако здесь есть свои особенности.
Так, командировочные расходы всегда возмещаются профессиональному командированному. Разумеется, если оформлено командировочное удостоверение. То же правило действует и в отношении возмещения других расходов, произведенных с разрешения работодателя.
Расходы на проживание возмещаются только в том случае, если сотрудник остается в месте командировки по окончании рабочего дня. Такой «ночлег» должен быть согласован с ответственным за организацию. И, конечно, оно должно быть подтверждено соответствующими документами — счетами и кассовыми чеками гостиниц, договорами с владельцами и т. д.
Что касается пособия на проживание, то оно не выплачивается за однодневную командировку по России. Об этом прямо говорится в Положении о служебных командировках (пункт 4 раздела 11 Положения). Однако если работник все же имеет на это право, то вся сумма включается в его валовой доход и облагается налогом.
Однако если речь идет об однодневной командировке за границу, то суточные можно пересчитать — работник все равно имеет право на суточные. Они выплачиваются в размере 50 % от суммы расходов Правила выплаты суточных при заграничных командировках. Эти критерии определяются локальными нормативными актами о командировках (п. 20 Положения о командировках, ст. 168 Трудового кодекса РФ).
Что нужно учесть и как оформить?
Также необходимо учитывать тот факт, что на следующий день сотрудник должен отдохнуть и явиться на службу. Другими словами, у него должно быть время для хорошего сна.
Вопрос: Согласно локальному нормативному акту, работнику, направленному в однодневную командировку на территории Российской Федерации, дополнительно выплачивается 700 рублей. Местным законодательством не предусмотрено предоставление документов, подтверждающих расходы на эту сумму (чеки ККТ, квитанции, БСО). Облагается ли данная выплата налогом на доходы физических лиц? Показать ответы.
Приказ об оформлении однодневной командировки — официальный:
Хотя это и не является обязательным, многие компании ведут профессиональный календарь командировок. Это особенно важно, если организация большая и некоторые сотрудники постоянно находятся в командировках. Процедуры, предусмотренные LNA, также могут предусматривать выдачу профессиональных заданий даже на один день командировки.
Имею ли я право на ежедневную компенсацию за однодневную командировку, если справка о вызове такси из аэропорта датирована следующим днем?
Если для некоторых внешних сотрудников также желательно заранее предусмотреть эту ситуацию в DPA. Как правило, для однодневных (и более длительных) командировок требуется его письменное согласие. Компании нужен сертификат о командировании. Чтобы получить разрешение на это время, командированный должен, например, решить производственные вопросы по основному месту работы.
В рабочем листе день командировки отмечается символом «k» или «06».
Вопрос: Как должен сохраняться средний заработок в бухгалтерском учете, который ведет работник во время однодневной командировки? Работник направлен в однодневную командировку в марте 2020 года. Оклад работника составляет 60 000 рублей. В организации 5 рабочих дней. В расчетном периоде работник имел основную лицензию с оплатой труда на 28 календарных дней (с 1 по 28 июля 2019 года), поэтому сумма заработной платы, фактически отработанная в июле 2019 года, составила 7 826,09 руб. Других периодов, исключаемых из расчетного периода, не было, и выплат в пользу работника в этих периодах не накапливалось. Сумма среднего вознаграждения перечисляется на банковский счет работника. Профессиональные командировки связаны с производственной деятельностью организации и не направлены на приобретение активов. Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы подлежат учету по методу начисления. Показать ответы.
По возвращении работник должен представить предварительный отчет с основными подтверждающими документами о произведенных расходах на общих основаниях.
ВАЖНО: Беременных женщин нельзя направлять даже в однодневную командировку — только детей до трех лет — согласных — родителей (опекунов), воспитывающих несовершеннолетних детей работников, осуществляющих уход за больными — за исключением целей ученического договора (ст. 259, 203, 268, 264 ТК РФ).
Средний заработок: низкий ли он?
Согласно статье 167 Трудового кодекса РФ, средний заработок на день командировки за работником сохраняется. Но есть ли у работодателя проблемы с тем, как его рассчитать? Всегда ли вы придерживаетесь среднего заработка или оплачиваете день отсутствия, исходя из расчета за конкретный месяц?
По умолчанию расчет суточных командировочных производится в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 922 от 24 декабря 2007 года. 922 от 24 декабря 2007 г. В этом документе прописан порядок расчета среднего заработка (определение расчетного периода, расчет среднедневной суммы). Однако если работник длительное время находился на больничном или отсутствовал на работе в течение предыдущего года по другим причинам, указанным в Трудовом кодексе РФ, средний заработок работника исчисляется в сравнении с действующей ставкой заработной платы. Заработная плата за этот месяц может быть ниже.
В этом случае работник должен произвести доплату (Минтруд, письмо от 8 марта 2016 г. № 14-1/ООГ-7105). Чиновники утверждают, что такие варианты для «пострадавших» работников должны быть предусмотрены в ЛНА.
Пример (данные получены условно). Работник, отправившийся в однодневную командировку, который в предыдущем году регулярно брал отпуск, а в этом взял отпуск за свой счет, да еще и заболел. Его средний заработок за день составил 1 500 руб. Средний дневной заработок за месяц командировки исходя из оклада работника составил 1 600 рублей. Согласно положению о командировках, за один день отсутствия в командировке работнику выплачивается 1 600 рублей.
Если дневная оплата при тех же условиях меньше, например 1 400 рублей, то с работника взыскивается 1 500 рублей.
Дипломатические обязанности
Командировки вне места постоянной работы
В Положении № 749 нет прямого указания на то, что командировка должна осуществляться в другое место. Важно, что место работы по трудовому договору и место выполнения служебной командировки должны отличаться.
Например, сотрудник центрального офиса в Москве проверяет производственный участок в Щербинке. В трудовом договоре указано, что его рабочее место — бизнес-центр в центре Москвы. Городской округ Щербинка является частью Москвы, но находится далеко от офиса. По смыслу раздела 3 Положения о командировках такая поездка считается служебной.
Работники, находящиеся в отдаленных районах, также могут ездить в командировки. При этом поездка работника в головной офис работодателя также считается командировкой, если офис находится в другом месте. Это следует из Федерального трудового кодекса, который разъясняет
Отправление и прибытие в один и тот же день
Пример — один сотрудник вылетает в 7:05 утра 24 ноября и возвращается самолетом в тот же день в 23:05. Если работник прибывает в город проживания после полуночи (25 ноября), то срок командировки составляет два дня. 749.
Работа в государстве.
Поездки людей, работающих в организации по договору GPH или в целях самозанятости, не считаются командировками. В Положении № 749 четко указано, что работник должен состоять в отношениях сотрудничества с работодателем.
Уникальный характер миссии
Если должность сотрудника требует постоянных поездок, например, в качестве машиниста поезда, курьера или сменного работника, его поездки не считаются командировками. Специалисты, которые в силу специфики своей работы постоянно находятся в разъездах или работают в полевых условиях, могут потребовать возмещения своих расходов, но не в соответствии с Постановлением № 749. 749.
Согласно статье 11 Положения № 749, работодатель сам решает, отправлять ли работника в однодневную командировку. При этом учитывается расстояние, транспортное сообщение, сложность работы, режим труда и необходимость соблюдения отдыха.
Вернемся к примеру руководства производственного отдела в Щербинке. Если целью командировки является руководство несколькими отделами и работник не может сделать это за один день, то целесообразно оформить командировку на несколько дней. Особенно если другой отдел находится достаточно далеко от места жительства работника.
Если выплачиваются суточные
За однодневную командировку по России суточные не выплачиваются. Об этом прямо сказано в п. 11 Положения № 749. 749. В то же время работнику по статье 168 Трудового кодекса положена компенсация других командировочных расходов.
Компенсация стоимости однодневного проезда.
Пособие за проживание в России.
Однодневные профессиональные командировки: оформление и порядок выплаты суточной компенсации
Однодневные поездки в другие города должны быть официально разрешены как обычные деловые поездки. Записи должны вестись в рабочем листе и оплачиваться по средней ставке за день. Однако нормы суточных за один день командировки законодательно не определены. В этой статье мы подробно рассмотрим, как рассчитать суточные за один день командировки.
Формы для авансовых отчетов о командировочных расходах
Форма приказа о командировке (форма Т-9).
Однодневная командировка: применение
Однодневная командировка отличается от обычной командировки только оформлением. Поэтому все требования к оформлению подчиняются Положению № 749. 749.
Подробнее о том, как оформить командировку, читайте в статье.
Форма предварительного отчета АО-1 (форма необязательна) — скачать здесь.
Приказ о командировке необходим бухгалтерии для того, чтобы произвести выплаты за этот день из расчета средней зарплаты. Также он необходим для отчетности по расходам перед налоговыми органами. Приказы обычно составляются по стандартной форме Т-9 (для одного сотрудника) или Т-9а (для нескольких сотрудников). Однако можно использовать любой формат.
Важно! Уточните, какие процедуры необходимы для поездки в LNA. Например, какими документами сотрудник будет подтверждать расходы, нужно ли предоставлять их в бухгалтерию, требуется ли отчет о командировке и т. д.