Подборка наиболее важных документов (например, нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов), относящихся к запросу Оплата труда по трудовому договору ГПХ расходного типа.
Судебная практика
Постановление 19-го арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2022 г. Дело N 19АП-2865/2019 Дело N Α36-824/2019 Заявление: об отмене определения об отказе в удовлетворении жалобы на действия (бездействие) конкурсного управляющего должника. РЕШЕНИЕ: Решение оставлено без изменения. При указанных обстоятельствах Судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции о несении расходов конкурсным управляющим Бредикиным М.М. На оплату работ Сергачевой Т.М. Зайцева против Зайцевой, включая невыплаченную заработную плату, отпускные и выходные пособия (398 668,26 руб. за двух работников), не соответствуют целям конкурсного производства и не могут быть признаны приводящими к уменьшению конкурсной массы должника, а также к уменьшению конкурсной массы в результате действий Бредихина Нет. М. М., заключение трудового договора на полный рабочий день вместо гражданско-правового договора, наличие документов, подтверждающих исполнение обязанностей данного работника и привлечение его к работе в его отсутствие, в части доказательств необоснованной оплаты труда за привлечение специалистов, таких как бухгалтеры и юристы, в виде расходов на оплату труда указанных лиц, составляющих конкурсную массу, является Доказательств злоупотребления правом, причинившего ущерб должнику или кредиторам, не имеется.
Статьи, комментарии и ответы на вопросы
‘Упрощенка: расходы минус доходы’ (5-е изд., переработанное и дополненное) (Крутякова Т.Л.) Договоры подряда), помимо оплаты работ на основании гражданско-правовых договоров, заключенных с индивидуальными предпринимателями.
Счет-фактура: как она оформляется в бухгалтерских документах организаций-работодателей, находящихся на упрощенной системе налогообложения (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»). (Консультация эксперта, 2024 г.) Обратите внимание, что оплата работ (услуг) по гражданско-правовым договорам штатным работникам не признается расходами на оплату труда, предусмотренными пп. 6(1) ст. 346.16 НК РФ. Это связано с тем, что согласно подпункту 2 статьи 346.16 НК РФ к расходам, предусмотренным статьей 255 НК РФ, относятся только расходы, прямо не обозначенные в данной статье. Она предусматривает только оплату работ (услуг) по гражданско-правовым договорам, заключенным с лицами, не состоящими в штате государственного органа (за исключением индивидуальных предпринимателей) (п. 21 ч. 2 ст. 255 АПК). Этот вывод косвенно подтверждается разъяснениями Минфина России, которые даны в отношении налога на прибыль 49(1), ст. 264 ФНС России как прочих расходов на производство и реализацию (т.е. не расходов на оплату труда) (см., например, письмо
Регулирующий орган.
Приказ Минфина России от 24. 05. 2022 N 82Н (ред. от 13. 11. 2023) «О порядке формирования и применения кодов, структур и органов бюджетной классификации Российской Федерации» (зарегистрирован в Минюсте России 30. 06. 2022 N 69085) (Изм. и доп. от 01. 01. 2024 вступает в силу) — подкатегории видов расходов «Расходы на выплаты по вопросам государственной безопасности, правоохранительной деятельности и обороны» и данные 119 «Расходы» соответственно 140 «на выплаты в рамках государственного обзора» и «Взносы на обязательное социальное страхование на оплату труда работников и иные выплаты» 129. взносы на обязательное социальное страхование на оплату труда работников и другие выплаты работникам».
Приказ Минтранса РФ от 24. 06. 2003 N 153 «Об утверждении Инструкции о порядке учета доходов и расходов по деятельности общего характера по передаче автомобильных дорог» (зарегистрирован в Минюсте РФ 24. 07. 2003 N 4916) Помимо оплаты работ по гражданско-правовым договорам, государственные Расходы индивидуальных предпринимателей и заключение на выполнение работ на возмездной основе (в том числе договоров) на труд работников, не состоящих в штате учреждения,
Кто может назначать субподрядчиков и какие риски можно сдержать?
Чтобы правильно зарегистрировать субподрядчиков в gemi, необходимо знать тонкие оттенки этих практик. Это отличает их от трудовых договоров. В этом случае, если налоговые органы сочтут договорное соглашение по сути работой, возможность негативных последствий зависит от статуса заказчика и подрядчика.
Исполнитель предоставляет услуги третьим лицам для личного пользования. Заказчик имеет статус плательщика по публичному праву, но получатель услуги рассматривается как физическое лицо. В этом случае риск невелик. Профессионалы-фрилансеры являются физическими лицами в контексте работы с «коллегами» (самозанятые), индивидуальными предприятиями или физическими лицами (или одной из сторон договора о совместном проживании). В этом случае риски возрастают.
Эксперты отмечают, что, согласно российскому трудовому законодательству, конвенция ГПХ позволяет перерегистрировать договор в трудовой, если он признан не соответствующим форме гражданско-правовых отношений.
— Основной функцией является постоянный характер отношений между субъектами. Следует отметить, что, по словам Алены Талаш, в настоящее время практика по данному вопросу отсутствует в связи с тем, что экспериментальный налоговый режим появился сравнительно недавно.
Если будет установлено нарушение договора и договор будет переоформлен как трудовой, то стороны могут быть привлечены к ответственности. Например, с суммы дохода, полученного самозанятым в рамках трудовой деятельности, может взиматься подоходный налог с физического лица и страховые взносы. В худшем случае самозанятый может потерять право на уплату налога на свой профессиональный доход.
В чем разница между ГПХ и трудовыми договорами?
По словам Алены Талаш, для обеспечения законности заключения гражданско-правового договора необходимо соблюдение определенных условий, которые помогут избежать переквалификации его в трудовой. Расторжение гражданско-правового договора допускает следующие нарушения
Выполнение С О-КАЗАННЫХ «трудовых функций» в интересах работодателя, под непосредственным контролем или управлением самозанятого лица, в соответствии с продлением в рамках конкретного технического задания (ТЗ). Гарантия соблюдения нормативного законодательства в сфере труда.
В то же время Алена Талаш отмечает, что при взаимодействии с другими индивидуальными предпринимателями исполнителям необходимо самостоятельно оборудовать свое рабочее место и использовать собственные инструменты, а не полагаться на своих клиентов.
В большинстве случаев учитывается сочетание нескольких факторов. Кроме того, на наличие отношений, предусмотренных трудовым законодательством РФ, косвенно могут указывать следующие документы
кадровые документы, документы, связанные с выплатой денежных средств работникам (расчетные листки).
Как избежать проблем при заключении договоров с государственными служащими
Эксперты отмечают, что для корректного заключения договоров в первую очередь необходимо исключить из договора ссылки на Трудовой кодекс РФ, избегать слов «работодатель», «работник», «обязанности», «зарплата» и других трудовых и «заработная плата», а также других понятий, связанных с трудовыми отношениями. Кроме того, при составлении договоров необходимо учитывать следующие моменты
В договорах ГПХ может быть указан конкретный перечень услуг и задач, а также четко определены технические задания, которые должен выполнить исполнитель. После завершения ГПХ составляется соответствующий закон. Для выполнения работ требуются четкие сроки. Например, с 1 по 15 число соответствующего месяца.
Кроме того, в договоре ГПХ могут быть указаны
Размер вознаграждения и сроки его выплаты — возможен как авансовый, так и отсроченный платеж — Порядок уплаты налогов — в зависимости от ситуации субподрядчика.
— Например, если индивидуальный предприниматель является физическим лицом и сотрудничает с подрядчиком — физическим лицом, он должен зарегистрироваться в качестве плательщика взносов в ПФР и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования для целей налогообложения (22 % и 5,1 % соответственно). . Взносы должны уплачиваться ежеквартально по форме КНД 1151111. При этом сам контрагент платит НДФЛ в размере 13 %, — говорит Алена Талаш.
Это усложняет работу индивидуального предпринимателя в НДД. Он выступает налоговым агентом по отношению к подрядчику, а значит, должен перечислять страховой и подоходный налог. Также необходимо подавать формы 6-НДФЛ, СЗВ-Стаж, СЗВ-М и РСВ.
— Самозанятые лица отличаются от штатных работников независимым характером своей деятельности. Поэтому им необходимо сотрудничать с различными исполнителями и производить оплату за определенный перечень работ, а не постоянно продлевать договор ГПХ (или хотя бы заслужить небольшой перерыв), заключают эксперты.
Подписывайтесь на телеграм-канал «Реального времени» и группу «ВКонтакте».
Новые правила работы с самозанятыми с 1 марта 2024 года
Новые правила работы с самозанятыми должны применяться всеми бухгалтерами с 1 марта 2024 года. Инспекторы труда будут получать от налоговых органов информацию о выплатах самозанятым лицам на сумму более 20 000 рублей. Подробнее о новых правилах читайте в подробной статье.
Обмен соглашений о совместном проживании на трудовые договоры
В этот список входят предприятия, заключившие гражданско-правовые договоры (ГПХ) с лицами, выполняющими трудовые обязательства. Это подразумевает обмен договорами ГПХ.
Рабочая комиссия считает необходимым выплачивать самозанятым 20 000 рублей.
Проверяться будут компании или индивидуальные предприниматели, работающие более чем с 10 самозанятыми лицами и выплачивающие более 20 000 рублей каждому, при условии, что компания или индивидуальный предприниматель работает более трех месяцев. Особое внимание уделяется случаям, когда договоры о самозанятости заменяют трудовые договоры.
Выплата заработной платы ниже установленного договором минимального размера оплаты труда проверяется инспекторами по труду.
Налоговые инспекторы также направляют информацию о работодателях, начисляющих заработную плату ниже минимального размера оплаты труда не менее чем 10 работникам. При этом доля физических лиц превышает 10 % от общего числа работников.
Например, комиссия узнает о компании с 250 сотрудниками, если 30 человек зарабатывают меньше 19 242 рублей.
Используете ли вы ККТ? Работники получают эту информацию от Федеральной налоговой службы
В этот перечень также включена информация об организациях и индивидуальных предпринимателях, применяющих контрольно-кассовую технику.
Какая информация передается в Комиссию?
Налоговые органы передают следующие сведения
Сведения о работодателях, у которых накопилась сумма выплат, уменьшенная на величину базы, за каждый месяц квартала, в котором минимальный размер оплаты труда ниже минимального размера оплаты труда не менее чем на 10 человек, и за каждый квартал, в котором доля таких лиц превышает 10% от общей численности работников
Сведения об организации (индивидуальном предпринимателе):
Наименование организации (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, если имеется),
Дата постановки на учет (огрнип),
Юридический адрес организации (адрес индивидуального предпринимателя),
Количество лиц, за которых в течение квартального отчета были выплачены трудовые выплаты.
Сведения о лицах в соответствии с разделом 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
Сведения о физических лицах в соответствии с разделом 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в расчете страховых взносов, приведенные в следующей таблице
Фамилия, имя, отчество (при наличии),
Сумма выплат и иных вознаграждений за каждый месяц отчетного квартала, за вычетом выплат по гражданско-правовым договорам.
Сведения о нарушениях (признаках), свидетельствующих о незаконном трудоустройстве (если применимо). В том числе о заключении работодателем гражданско-правового договора на оказание работ (услуг) с лицом, фактически осуществляющим трудовую деятельность у данного работодателя, а также сведения о работодателе. Решение по результатам налоговой проверки.
Наименование организации (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, если имеется),
Юридический адрес организации (адрес индивидуального предпринимателя),
Дата и номер решения по результатам налоговой проверки,
Сумма доначисленного налога (премии),
Краткое описание правонарушения (выписка из решения по результатам налоговой проверки).
Сведения (при наличии) об организации (индивидуальном предпринимателе), применяющей специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и взаимодействующей более чем с 10 лицами (индивидуальными предпринимателями), среднемесячный доход которых от организации (индивидуального предпринимателя) превышает 20 000 рублей, с учетом иных параметров административно-аналитической подсистемы Налоговой службы Российской Федерации, указанных выше Средняя продолжительность работы в организации (у индивидуального предпринимателя) составляет более 3 месяцев.
Наименование организации (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, если имеется),
Количество человек, взаимодействующих с организацией (индивидуальным предпринимателем),
Среднемесячная выплата в пользу людей, взаимодействующих с организацией (индивидуальных предпринимателей).
Среднее количество отработанных месяцев (обмен) физическими лицами и организацией (индивидуальными предпринимателями),
Средняя доля личного дохода от организации (индивидуальные предприниматели),
среднее количество чеков в месяц.
Сведения о работодателях, у которых среднемесячная заработная плата составляет 35% и более от средней цены данного показателя (место жительства индивидуального предпринимателя) в субъекте Российской Федерации (преимущественно экономическая деятельность) с учетом категории организации (индивидуального предпринимателя).
Наименование организации (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, если имеется),
Юридический адрес организации (адрес индивидуального предпринимателя),
Количество лиц, за которых были выплачены трудовые выплаты в квартальном отчете,
Среднемесячная заработная плата одного работодателя, работодателя,
Среднемесячная заработная плата по субъектам Российской Федерации по видам экономической деятельности аналогичных организаций.
Сведения об организации (индивидуальном предпринимателе), применяющей кассовые аппараты, если таковые имеются
Сведения об организации (индивидуальном предпринимателе):
Наименование организации (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, если имеется),
Сведения о проверенной кассовой технике:
Адрес и место установки (применения).
Требования к контрольно-кассовой технике кассовый аппарат (налоговая документация):